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  • 跨年劳务收入的税务处理

    来源:会计教练     2020年05月21日 17:32

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    跨年劳务收入的税务处理怎么做?下面小编将结合案例为您解答跨年劳务收入的税务处理方法,如果您此时也在被这个问题困惑,那么您可以跟小编一起做一个具体详细的了解哦!

    2019年10月5日,甲建筑公司与乙生产企业签订生产线建造合同,合同约定项目总金额为200万元(不含税),工期为4个月,工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2019年12月31日,甲建筑公司已发生成本支出120万元,预计项目竣工前还将发生成本支出30万元。那么,甲建筑公司提供跨年劳务该如何确认企业所得税收入?

    案例分析:

    根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条规定:

    企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

    (一)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:

    1. 收入的金额能够可靠地计量;

    2. 交易的完工进度能够可靠地确定;

    3. 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

    (二)企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:

    1. 已完工作的测量;

    2. 已提供劳务占劳务总量的比例;

    3. 发生成本占总成本的比例。

    (三)企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

    综上所述,甲建筑公司2019年度劳务完工进度=120/(120+30)*100%=80%;

    应确认2019年度企业所得税收入=200*80%=160万元。

    以上即是跨年劳务收入的税务处理的整理内容,小编码字不易,如果感觉还可以,不妨扫码关注一下会计教练的微信公众号,这里有海量的会计资讯,最新的会计税务信息,只要您来,还有海量的免费会计资料领取,精彩不容错过哦!

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