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现在有很多保理的业务存在于企业中，许多会计人员对保理业务的账务处理有些疑惑，不知道对于保理业务应该如何记账，您是否有同样的问题呢?小编总结了以下关于保理业务的账务处理的有关内容，希望能够对你能有所帮助吧。

现在有很多保理的业务存在于企业中，许多会计人员对保理业务的账务处理有些疑惑，不知道对于保理业务应该如何记账，您是否有同样的问题呢?小编总结了以下关于保理业务的账务处理的有关内容，希望能够对你能有所帮助吧。

保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同，其会计处理方法也不一样.

(一)无追索权保理

在无追索权保理方式下，保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣，折让和退回等损失.为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分， 备抵出售方应承担的折扣，折让和退回等损失.待实际发生销售折扣，折让或退回时,再予以冲销.在会计处理.上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶，按支付的手续费借记“财务费用”，按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶.

[例1]2019年3月1日,某企业将其00000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10%预留余款,并按5%收取手续费.该企业适用的增值税税率为17%.

(1)3月1日,企业应编制如下会计分录:

借:银行存款85000(00000- 10000X 10% -100000X5%)

其他应收款10000(100000X 10%)

财务费用5000(00000X 5%)

贷:应收账款100000

(2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元，坏账损失3000元.企业应编制会计分录如下:

借:主营业务收入2564. 10[(2000+1000) / (1+17%)]

应交税金一一 应交增值税 (销项税额)435.90 .[(2000+1000) / (1+17%) X17%]

贷:其他应收款3000

(3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行、会计分录如下:

借:银行存款7000(0000-2000-1000)

贷:其他应收款7000

(二)有追索权保理.

在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权.如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任、已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款.美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则，只能视为借款业务.这三个条件是:

①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;

②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;

③保理商不能要

求出售方重新购回应收账款.

如果按销售业务处理，在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用、如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”，待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本，在应收账款持有期内摊销.

[例2]2003年3月1日,某企业将其00000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10%预留余款,并按5%收取手续费.企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17%.

(1)3月1日,企业应编制如下分录:

借:银行存款85000(100000- 00000X 10%-100000X5%)

其他应收款10000 (100000X 10%)

财务费用5000(100000) (5%)

贷:应收账款100000

(2)由於是以有追索权保理方式出售,出售应收账款企业应计提坏账准备，冲减可从保理商收回的余款.如果企业同类业务频繁发生,则可以为该类其他应收账款单设“坏账准备”科目，否则可直接冲减其他应收款.假定企业计提坏账准备2500元,若企业单设“坏账准备”科目，会计分录如下:

借:管理费用一-坏账损失2500

贷:坏账准备2500

若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:

借:管理费用一-坏账损失2500

贷:其他应收款2500

(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元，坏账损失3000元.若企业单设“坏账准备”科目，应编制会计分录如下:

借:坏账准备2500

管理费用--坏账损失500(3000-2500)

主营业务收入2564. 10[ (2000+1000) / (1+17%)1

应交税金- --应交增值税(销项税额)435.90[(2000+1000) / (1+17%) X17%]

贷:其他应收款6000

若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:

借:管理费用一一坏账损失 500(3000-2500)

主营业务收人2564. 10[ (2000+1000) / (1+17%)]

应交税金- -- 应交增 值税(销项税额)435.90[(2000+1000) / (1+17%) X17%]

贷:其他应收款3500

(4)5月1日,企业与保理商最后结算,收回余款4000元并存入银行.会计分录如下:

借:银行存款4000(10000-2000-1000-3000)

贷:其他应收款4000

以上是小编总结的关于保理业务的账务处理内容，主要掌握相关会计分录以及各会计科目的计算，相信经过上述内容的学习你已经初步学会了相关内容，想要更加深入的学习会计知识，欢迎咨询上方在线老师，老师会给予你满意的答复，或者关注右上方公众号，可以免费领取会计资料哦!