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居民个人取得境外所得怎么计算抵免限额?不少会计人员在进行处理境外个人所得税的过程中，遇到诸多问题。因此小编整理了有关居民个人取得境外所得个税处理的详细内容和案例说明，希望大家认真阅读后，会有进一步的掌握。

居民个人取得境外所得怎么计算抵免限额?不少会计人员在进行处理境外个人所得税的过程中，遇到诸多问题。因此小编整理了有关居民个人取得境外所得个税处理的详细内容和案例说明，希望大家认真阅读后，会有进一步的掌握。

居民个人取得境外所得如何计算抵免限额?

1、将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得，按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出该类所得的应纳税额;

2、计算来源于境外一国(地区)某类所得的抵免限额，如根据来源于 A 国的境外所得种类和金额，按照以下方式计算其抵免限额：

(1)对于综合所得，按照居民个人来源于A国的综合所得收入额占其全部境内、境外综合所得收入额中的占比计算来源于A国综合所得的抵免限额;其中，在按照《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第3号，以下简称3号公告)第三条第(一)项公式计算综合所得应纳税额时，对于纳税人取得全年一次性奖金、股权激励等依法单独计税的所得的，先按照税法规定单独计算出该笔所得的应纳税额，再与需合并计税的综合所得依法计算出的应纳税额相加，得出境内和境外综合所得应纳税额;

(2)对于经营所得，先将居民个人来源于 A 国的经营所得依照 3号公告第二条规定计算出应纳税所得额，再根据该经营所得的应纳税所得额占其全部境内、境外经营所得的占比计算来源于 A国经营所得的抵免限额;

(3)对于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财 产转让所得和偶然所得等其他分类所得，按照来源于A 国的各项其他分类所得单独计算出的应纳税额，加总后作为来源于A 国的其他分类所得的抵免限额。

3、上述来源于境外一国(地区)各项所得的抵免限额之和就是来源于一国(地区)所得的抵免限额。

有关案例分析

居民个人张先生2019年度从国内取得工资薪金收入30万元，取得来源于B国的工资薪金收入折合成人民币20万元，张先生该年度内无其他应税所得。假定其可以扣除的基本减除费用为6万元，可以扣除的专项扣除为3万元，可以扣除的专项附加扣除为4万元。张先生就其从B国取得的工资薪金收入在B国缴纳的个人所得税为6万元。假定不考虑其国内工资薪金的预扣预缴情况和税收协定因素。

(1)张先生2019年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

(2)张先生2019年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额=370000×25%-31920=60580元

(3)张先生可以抵免的B国税款的抵免限额=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元

由于张先生在 B 国实际缴纳个人所得税款为60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限额24232元，因此按照《公告》，张先生在2019年综合所得年度汇算时仅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下来的5年内在申报从B国取得的境外所得时结转补扣。

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