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进项抵扣与不能抵扣的界限一般都是比较明显的，但是也存在着一些比较特殊的情况，小编今天带着大家一起看看已抵扣进项税额变成“不能抵扣”的情况，以免大家在工作中遇到，不知道怎么处理!

进项抵扣与不能抵扣的界限一般都是比较明显的，但是也存在着一些比较特殊的情况，小编今天带着大家一起看看已抵扣进项税额变成“不能抵扣”的情况，以免大家在工作中遇到，不知道怎么处理!

1.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生不得抵扣进项税额情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

2.已抵扣进项税额的固定资产或无形资产，发生不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产或无形资产净值×适用税率

固定资产或无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

案例1：

甲公司为从事铝型材生产的增值税一般纳税人，适用税率为13%。2019年6月，将外购的办公楼改造为员工集体宿舍，该不动产原值800万元，为2017年12月购进，购买时取得税率为11%的增值税专用发票，注明税款79.28万元，当期已抵扣进项税额47.57万元，待

抵扣进项税额31.71元，固定资产账面净值666.67万元

案例2：

甲公司将办公楼改造为员工集体宿舍系改变用途，成为专用于集体福利的不动产，应计算不得抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额=79.28×(666.67÷720.72)=73.38万，大于该不动产已抵扣进项税额，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额的47.57万元从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减25.81万元，扣减后的待抵扣进项税额5.9万元，于2019年6月转出抵扣。

3.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

上述就是小编给大家带来的已抵扣进项税额变成“不能抵扣”的情况分析，希望对大家有所帮助，还想了解其他，可以直接咨询在线客服，或者关注文章底部公众号，进行留言，老师会第一时间给你回复!