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  • 增值税加计抵减的账务处理_案例分析

    来源:会计教练2020年01月18日 09:59

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    深化增值税改革的相关公告,小伙伴们在工作都了解了吗?其中这项规定,对于一些纳税人来讲,毫无疑问是很有影响的。“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额”。因此,这种情况下,财务人员要怎么进行计算增值税应纳税款呢?相关的账务处理怎么做呢?增值税加计抵减的账务处理,希望能够助大家解决问题。

    增值税加计抵减的账务处理方法

    根据《关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读》,近期,我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“第39号公告”),规定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:

    生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

    需要注意的是增值税加计抵减部分平时无需记账,只需台账登记,待实际缴纳时抵减额转其他收益。

    例1:某企业为一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年7月发生按一般计税销售税100万,进项税70万,上月留底税30万;8月发生按一般计税销售税80万,进项税60万,由于管理不善发生非正常损失,进项金额为10万,9月发生销售额100万,进项税70万,问7、8、9月应纳税额及加计抵减税额会计分录?

    2019年7月应纳税额:

    抵减前企业应纳税额=100-70-30=0万

    本月计提加计抵减额=70*10%=7万

    本月加计抵减余额=7万,可结转下月继续使用。

    2019年8月应纳税额:

    抵减前企业应纳税额=80-60-10=10万

    本月计提加计抵减额=60*10%=6万

    本月可抵减加计抵减额=7+6-10*10%=12万

    本月抵减后应纳税额=10-10=0元

    本月加计抵减余额=12-10=2万,可结转下月继续使用。

    2019年9月应纳税额:

    抵减前企业应纳税额=100-70=30万

    本月计提加计抵减额=70*10%=7万

    本月可抵减加计抵减额=7+2=9万

    本月实际应纳税额=30-9=21万

    1、计提增值税的账务处理:

    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)30

    贷:应交税费-未交增值税 30

    2、实际缴纳增值税的账务处理:

    借:应交税费-未交增值税 30

    贷:银行存款 21

    其他收益 9

    例2:2019年4月份一般纳税人会务公司符合增值税的加计抵减政策,4月份销项税50万元,进项税额30万元,全部属于允许抵扣的进项税额。

    本月计提加计抵减额=30 *10%=3万元

    本月应纳增值税=50-30=20万元

    实际缴纳增值税=20-3=17万元

    1、计提增值税的账务处理:

    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)20

    贷:应交税费-未交增值税 20

    2、计提增值税的账务处理:

    借:应交税费-未交增值税 20

    贷:银行存款 17

    其他收益 3

    相关推荐内容:增值税附加税计提比例

    以上有关“增值税加计抵减的账务处理_案例分析?”的解答,就为大家分享到这里了。想要详细了解的小伙伴,咨询在线答疑吧,我们的老师会为大家耐心解答的;另外,小伙伴们可以通过扫描下方公众号,留下自己的联系方式,来免费学习相关的税务实务的课程哦!

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