×

绑定账号

您的微信还未绑定账号,请使用您的手机号绑定现有账号或创建新账号

微信登录

扫码登陆

使用微信扫一扫登录

二维码已失效

刷新

使用微信扫一扫登录

登录即表示已阅读并接受《用户协议》《隐私政策》

未注册用户扫码即可成功注册

登陆 注册 忘记密码

企业间管理费的企业所得税可以扣除吗

发布时间:2020-01-18 09:27来源:会计教练

关注公众号
扫码关注公众号
领免费福利
初级公众号

企业所得税是我国进行征税的主要税种之一,不管是企业纳税人,还是国家相关的税务部门都是很重视所得税的征税的。但是,有些母子公司或者是总分公司,之间的管理费用还要缴纳企业所得税吗?企业间管理费的企业所得税可以扣除吗?感兴趣的小伙伴,跟着小编继续来看吧。

企业所得税是我国进行征税的主要税种之一,不管是企业纳税人,还是国家相关的税务部门都是很重视所得税的征税的。但是,有些母子公司或者是总分公司,之间的管理费用还要缴纳企业所得税吗?企业间管理费的企业所得税可以扣除吗?感兴趣的小伙伴,跟着小编继续来看吧。

企业间管理费的企业所得税是否可以扣除?

关于总机构收取分支机构的管理费是否缴纳营业税的问题,财政部、国家税务总局并没有明确的文件出台,各地在执行过程中有不同的规定。有的地方按照经营性收费征收营业税,但也有的地方免征或不征营业税,如安徽省、广东省地税部门曾规定。

基于原企业所得税法下,总机构管理费是为了解决经费不足问题,凭借资产和行政管理职能向下属企业收取的,具有划拨和统筹性质。

税务机关在总机构申请收取管理费时在数额和比例上都作了严格的限制,且同意在税前扣除,没有必要再征收营业税,对符合条件的总机构取得的管理费收入免征或不征营业税。

《企业所得税法》及新《营业税暂行条例》及细则实施后,总机构向分支机构收取管理费不可在税前扣除,而是按独立交易原则确认。因此,上述各地关于总机构管理费不征或免征营业税的规定自然失效。

税前扣除规定与企业实际会计处理关系

(一)税法优先原则:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算。(铂略注:《企业所得税法》第二十一条规定)

例如,职工福利费的范围,在财务部和国税函都有相关的规定且不一致,而国家税务总局在税务答疑时就明确了,在所得税上按照国税函的文件处理;在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致,就按照税法的标准。

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现,如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担,但是由对方承担这部分费用,在实际操作中,如果没有缴纳个人所得税,税务部门还是会找个人承担责任。

(二)税法协调原则:对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,应按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2012年第15》

(三)税法空白原则:税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目,在不违反税前扣除基本原则的前提下,按国家财务、会计规定计算。

推荐相关阅读内容:企业所得税的会计处理

“企业间管理费的企业所得税可以扣除吗?”就为小伙伴们介绍到这里了。上述文章内容供大家参考。好了,对此还有疑问的小伙伴,欢迎咨询右方在线客服吧。或者直接咨询在线答疑老师也可以得到解答还可以免费学习做账课程视频哦!

京ICP备16061061号-1 | 北京天华在线教育科技有限公司 | 会计培训