所得税费用应该填在损益表中,也就是利润表里,当期所得税费用就是用应纳税所得乘以税率得出,应纳税所得是通过税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额公式计算得出,那在使用找这个科目是应该注意什么,可以看看年报中所得税费用是怎么填写文章。
会计科目所得税费用填年报时应填在损益表中.
当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.
如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(8%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.
纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等.
企业在损益类科目中需设置"所得税费用",使用该科目时需注意:
1、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.
2、本科目可按"当期所得税费用"、"递延所得税费用"进行明细核算.
3、所得税费用的主要账务处理.
①资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记"应交税费--应交所得税"科目.
②资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于"递延所得税资产"科目余额的差额,借记"递延所得税资产"科目,贷记本科目(递延所得税费用)、"资本公积--其他资本公积"等科目;递延所得税资产的应有余额小于"递延所得税资产"科目余额的差额做相反的会计分录.
企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、"递延所得税负债"科目及有关科目.
4、期末,应将本科目的余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额.
所得税费用核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,它可以按照“当期所得税费用”和“递延所得税费用”进行明细核算。在不同情况下怎么做账务处理,看看年报中所得税费用是怎么填写文章,关于所得税费用怎么使用可以咨询会计教练老师。
上一篇:如何对企业所得税进行预缴
下一篇:分支机构如何申报企业所得税年报
版权声明:
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用,如需转载请在文中显著位置标注“原文来源:会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿,我们不确定投稿用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的权利,我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】