增值税一般纳税人留抵退税政策是如何规定的?对于这个吧问题小编也不是很了解,所以特意请教了专业老师,然后整理了相关内容,希望可以在工作中能帮助到大家,下面就和小编一起看一下吧,不懂的问题可以咨询我们的答疑老师.
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答:自2019年4月1日起,我国开始全面试行增值税期末留底退税制度。近期,财政部、税务总局又发布了《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号),明确对先进制造业进一步放宽增值税留抵退税条件。
(一)非部分先进制造业纳税人申请留抵退税的方法
1.退税条件
同时符合以下条件,才可申请退还增量留抵税额:
(1) 自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
(2) 纳税信用等级为A级或者B级;
(3) 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
(4) 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
2.退税额计算
退税额的计算公式为:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 。
3. 申请退税时间
纳税人满足退税条件后,应在纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。
4.留抵退税和出口退税的衔接
对于适用免抵退税办法的生产企业,办理退税的顺序是,先办理出口业务的免抵退税,待免抵退税完成后,还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的,可以再申请办理留抵退税。
如果是适用免退税办法的外贸企业,由于其进项税额要求内销和出口分别核算,出口退税退的是出口货物的进项税额。因此,应将这类纳税人的出口和内销分开处理,其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税;内销业务的留抵税额如果符合留抵退税条件,可就其内销业务按规定申请留抵退税。
(二)部分先进制造业纳税人申请留抵退税的方法
部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备(以下称四类货物)销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
1.退税条件
部分先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的条件由"连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元"调整为"增量留抵税额大于零"且可按月申请,不受"连续六个月"限制,其他条件与非先进制造业相同。
2.退税额计算
退税额的计算公式为:部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
3. 申请退税时间
先进制造业纳税人符合留抵退税条件,可按月申请,若没有及时申请留抵退税,之后月份也可以提出申请。
4.留抵退税和出口退税的衔接
退税流程与非先进制造业纳税人相同。
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