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上期小编带大家了解了什么是流转税?的内容，之后就有小伙伴咨询小编：流转税怎么进行征收?只要掌握了计算方法，这个问题其实并不难，接下来就和小编学习一下吧！有不懂的问题可以咨询我们的答疑老师.

流转税怎么进行征收？上期小编带大家了解了什么是流转税?的内容，之后就有小伙伴咨询小编：流转税怎么进行征收?只要掌握了计算方法，这个问题其实并不难，接下来就和小编学习一下吧！有不懂的问题可以咨询我们的答疑老师.

流转税怎么进行征收?

答：流转税即以流转额(包括商品销售额和非商品营业额等)为征税对象的税种，各种流转税的计算方法

一、“增值税”的计算：

1.一般纳税人应纳税额的计算：(分三步计算)

(1)计算销项税：销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%)，

注：①征税范围：包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。

②计税依据(销售额)：全部价款+价外费用(不含增值税;如含税，要换算)

换算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。

③确定销售额的几种销售方式：

折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。

以旧换新：按新货物的价格确定销售额。

以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。

包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。

价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。

销项税的计算请注意增值税纳税义务发生时间。

(2) 计算进项税：(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税)

①准予低扣的进项税：

a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票)

b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%;

c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%，但装卸费、保险费除外。

d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%，

②不得低扣的进项税：

a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。)

b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目)

c 用于免税项目的购进。

d 用于集体福利和个人消费的购进。

e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。

f 未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。

进项税低扣时限： 防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。

海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

购进废旧物质进项抵扣时限，发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

(3)应纳税额的计算：销项税额—进项税额

注：销项税额<进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。

2.小规模纳税人的计算：销售额×征收率(6%、商业4%)，不能低扣任何进项税，

含税要换算：含税销售额÷(1+6%或4%)

3.进口货物的计算：(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。

4. 兼营行为：⑴兼营不同税率(17%和13%)，能分则分，不能分从高适应税率;

⑵兼营非应税劳务(营业税劳务)，能分则分，不能分一并征收增值税;

⑶兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征;不能分全部征税。

5.混合销售行为：一项行为既涉及增值税，又涉及营业税。以增值税为主征增值税，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。

6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式：

不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。

7.兼营增值税和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式：

不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额

二、消费税的计算

1.从价征收：(分两步计算)

⑴销售额：(基本同增值税，而且是一笔销售额征两种税，注意包装物和押金的处理)。 组成计税价格：

a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。

b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

⑵应纳税额=销售额×税率

注：成套消费品从高适应税率。

外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。

注意，消费税的销售额也不含增值税，如含要换算(公式同增值税)。

2.从量征收：销售数量×单位税额。

3.复合征收：销售数量单位税额+销售额税率

三、关税的计算

1.计税依据(完税价格)

一般贸易进口的到岸价格作为完税价格

完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。

2.关税=完税价×关税税率。

流转税与所得税的区别：

(1)计税依据不同：流转税的计税依据是流转额;所得税的计税依据是所得额。

(2)受成本影响不同：流转税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响;所得税直接受成本规模影响。

(3)流转税一般都转嫁给了消费者，属于间接税，纳税人与负税人不同;所得税一般不能直接转嫁，属于直接税，纳税人与负税人相同。

(4)流转税征收在技术上比所得税征收简便。

(5)流转税一般是价内税，对物价影响较大，不过增值税属于价外税;所得税由于税负不能转嫁，所以其税收增减变动对物价不会产生直接的影响。

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