怎么解决家庭和私人关系对审计独立性的影响,我们对审计的要求一般都是诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度。但是我们都知道审计人员在提出结论时会受到多重因素的影响。
怎么解决家庭和私人关系对审计独立性的影响,我们对审计的要求一般都是诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度。但是我们都知道审计人员在提出结论时会受到多重因素的影响。
审计项目组成员中,主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员、特定员工,或者在业务期间和财务报表涵盖期间曾担任上述职务。
这里所描述的职务都属于重要职务,且该职务与编制财务报表直接相关。主要近亲属包括父母、配偶和子女。当他们与编制财务报表直接相关,项目组成员很可能由于密切关系而影响独立性。比如项目组某位成员的女儿在被审计单位担任财务总监,审计的结果将直接影响女儿在这家公司的前途,项目组成员就很难保持独立性。这时的防范措施只能是将该成员调离审计项目组。
审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工。其他近亲属包括兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。当其他近亲属在被审计单位担任重要职务时,有两种防范措施:事务所可以选择将该成员调离审计项目组,也可以合理安排审计项目组成员的职责,使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。
审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系,并且该员工处于重要职位。密切关系是指同学、战友这类社会关系,事务所可以选择将该成员调离审计项目组,也可以合理安排审计项目组成员的职责,使该成员的工作不涉及其存在密切关系的员工职责范围。
注意,当与项目组成员有密切关系的员工没有担任重要职务的时候,如项目组成员的同学在被审计单位担任一名普通员工,这时是不需要采取防范措施的。
当会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工,与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系时,事务所需要合理安排该合伙人或员工的职责,以减少对审计项目组可能产生的影响,如由合伙人或员工以外的人员负责项目质量和控制复核。
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