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  • CPA税法高频考点:进项税额的抵扣(一)

    来源:会计教练2019年11月25日 13:52

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    CPA税法高频考点:进项税额的抵扣(一),进项税额的抵扣与转出一直都是注册会计师税法中很热门的知识点,也是考生们经常出现错误的地方。小编现在为大家总结一下进项税额的抵扣与转出的知识点,希望可以帮助到大家。

    一、准予从销项税额抵扣的进项税额

    (一)凭票抵扣

    凭票抵扣适用情况备注(1)增值税专用发票境内采购货物和接受应税劳务、服务,购买无形资产、不动产的增值税一般纳税人由境内供货方或提供方、转让方开具,亦或由其主管税务机关代开(2)机动车销售统一发票购买机动车由境内机动车零售业务的从事者开具,或由其主管税务机关代开(3)农产品收购发票收购免税农产品收购方开具(4)农产品销售发票收购免税农产品销售方开具,或由主管税务机关开具(5)海关进口增值税专用缴款书进口货物报关地海关开具(6)完税凭证从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产自税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证(二)计算抵扣

    购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、税收缴款凭证,但可以自行计算进项税额抵扣的情况——购进农产品:

    除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额抵扣。

    进项税额=买价×扣除率

    农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊:

    烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴

    烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率(20%)

    准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税)×扣除率

    值得注意的是,一般情况下农产品扣除率为11%,这一规定适用于纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工11%税率货物或6%税率的服务或直接销售的情形,但是针对纳税人购进用于用于生产销售或委托加工17%税率货物的,农产品维持原扣除力度不变,即在11%扣除率的同时加计2%的扣除,实际扣除率为13%。

    为了将CPA税法知识点记得更加牢固,大家要养成做题的好习惯。同时也要学会是不是的总结错题,从错题中吸取教训,找到自己的盲点,并加以改正。

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